Налогообложение малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на современном этапе

На сегодняшний день малое и среднее предпринимательство играет большую роль в развитии экономики зарубежных стран.

В Российской Федерации дела по развитию малого и среднего предпринимательства обстоят немного иначе. Наше государство стремится создать поддержку для субъектов малого и среднего бизнеса, в подтверждение этому была создана программа развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.

Немного статистики, в развитых странах, таких как США и Япония, доля МСП в производстве ВВП составляет более 50%. В развивающихся странах (Китай и Бразилия) это доля составляет около 60% [1]. Стоит отметить, что это связано с большим участием трудоспособных граждан в МСП, к примеру, в США это доля составляет 60%, в Китае — 80%. Для сравнения, в РФ вклад предпринимательства в производство ВВП — 10%, а доля занятых — 20%.

Можно сделать вывод, что малое и среднее предпринимательство обладает огромным потенциалом для развития экономики Российской Федерации, но на данном этапе не играет большой роли для обеспечения финансовых нужд нашей страны.

Одним из самых значимых факторов, влияющим на развитие потенциала предпринимательства в РФ является налоговая политика государства [3]. Современные предприниматели имеют право выбора, какую систему налогообложении им применять.

Итак, существует одна основная система налогообложения в РФ:

— общая система налогообложения.

А также, специальные налоговые режимы:

— упрощенная система налогообложения;

— единый налог на вмененный доход;

— патентная система налогообложения;

— единый сельскохозяйственный налог.

Применение специальных налоговых режимов призвано к уменьшение налоговой нагрузки на предпринимателя, но существуют и недостатки их применения:

Каждый специальный налоговый режим имеет свои условия применения, т.е. не каждый предприниматель может уменьшить свое налоговое бремя. К примеру, такие ограничения как, численность работников, вид деятельности, объем выручки, стоимость основных средств.

1) Непонятная ситуация обстоит и с применением ЕНВД или патентной системы налогообложения, так как один вид деятельности может облагаться по-разному, т.е. налог к уплате будет отличаться.

2) При применении УСН, ЕНВД или ПСН, предприниматель лишается возможности использовать различные льготы, такие как, имущественные и налоговые вычеты.

3) Невозможность работать с организациями, применяющие общую систему налогообложения, так как происходит освобождение от уплаты НДС.

4) Большая сумма к уплате страховых взносов.

Несмотря на все недостатки налоговых режимов, если предприниматель будет выполнять все условия применения той или иной системы налогообложения, то он сможет значительно снизить уровень налоговой нагрузки.

Одной из самых востребованных систем налогообложения на сегодняшний день является упрощенная система налогообложения, так как она охватывает достаточно большой диапазон видов деятельности, в различных субъектах Российской федерации есть возможность снижать ставку единого налога, а также при выборе объекта налогообложения дохода, уменьшенного на расходы можно уменьшить сумму единого налога на сумму взносов на обязательное страхование [2].

При применении единого сельскохозяйственного налога, предприниматель освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

Выбор единого налога на вмененный доход, предполагает для предпринимателя замену всех налогов и сборов при общей системы налогообложения на один. Достоинством этого налогового режима также является простота составления отчетности[4].

И самый последний специальный налоговый режим, набирающий популярность в будущем, патентная система налогообложения. Основные достоинства:

— освобождение от НДФЛ, НДС, налога имущества физических лиц;

— количество приобретаемых патентов не ограниченно;

— существует разные сроки использования патента (от 1 до 12 месяцев).

Согласно статистики, представленной на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации сумма исчисленного налога по единому налогу индивидуальных предпринимателей за 2017 год составил [5]:

— упрощенная система налогообложения (148396,7 млн. руб.)

— единый налог на вмененный доход (86441,2 млн. руб.)

— патентная система налогообложения (7558,9 млн. руб.)

— единый сельскохозяйственный налог (3311,1 млн. руб.)

Таким образом, для эффективного развития малого и среднего предпринимательства в РФ необходимо выработать современные подходы к налогообложению. Создать оптимальную программу действий, в которой буду учитываться интересы государства и субъектов малого и среднего предпринимательства. Также необходимо повысить уровень налоговой грамотности у предпринимателей, который сможет предотвратить возникновения проблем.

Список литературы:

1. Ахмадеев Р.Г., Косов М.Е. Интеграционные проекты при управлении социальными процессами в международном предпринимательстве // Мировая экономика: проблемы безопасности. 2017. № 3. С. 12-15.
2. Малис Н. И. Налоговые доходы региональных бюджетов: проблемы и перспективы // Налоги и финансы. 2017. № 2. С. 44–48.
3. Пансков В. Г. Налоговый маневр: каким он видится // Экономика и управление: проблемы, решения.2017. № 6. С. 13–20.
4. Хрусталева, А. А. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства / А. А. Хрусталева // Вектор экономики. — 2017. — № 9(143). — С.309-313.
5. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.nalog.ru